Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по ндс

Книга продаж, ее назначение и порядок заполнения

Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.

Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147. Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера. В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.

В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.

В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.

Для аннулирования записей могут выписываться документы с отрицательными значениями.

Если по истечению налогового периода, предприятию необходимо зарегистрировать счет-фактуру, относящуюся к этому времени, или внести изменения, то тогда оно должно заполнить дополнительный лист к книге продаж за прошедший период, который является важной составляющей частью данного регистра. Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги

Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают

Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.

По завершении отчетного периода до 20 числа месяца, следующего за ним, книга распечатывается (если она велась электронно), сшивается, нумеруется, заверяется и подписывается руководителем фирмы. На нем же лежит обязанность проверки правильности заполнения регистра.

Книга продаж должна хранится в течение 4 лет с момента последней ее записи. Необходимо помнить, что книга продаж включает только исходящие счет-фактуры, для регистрации входящих документов применяетсякнига покупок.

Отчет ОСВ++ для 1С:Бухгалтерии 3.0 — расшифровка оборотов, добавление любого количества субконто без изменения конфигурации и не только

Отчет ОСВ++, наряду с возможностями типовых отчетов ОСВ, ОСВ по счету, Карточка счета, Анализ субконто и Карточка субконто, позволяет: Консолидировать данные ОСВ нескольких организаций; Добавлять произвольное количество субконто — наряду со стандартными, в качестве субконто могут быть задействованы любые реквизиты и дополнительные сведения документов движения; Получать расшифровки оборотов по корреспондирующим счетам и субконто; Получать данные оборотов с расшифровкой по документам движения; Формировать сальдо по оборотным субконто; Выводить данные по счетам и аналитикам, обороты по которым в выбранном периоде равны нулю (типовой отчет «ОСВ по счету» в подобной ситуации данных не выводит). Внесение изменений в конфигурацию не требуется.

3 стартмани

Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок

Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных. Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.

Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.

Требуется зарегистрировать:

• расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
• документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.

Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:

Формирование документа

• Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
• Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров. Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.
• Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.
• Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
• Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.
• После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
• Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать. Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.

Оба варианта книги покупок и продаж должны сохраняться на предприятии 5 лет, начиная с даты, когда была произведена последняя запись.

• Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.
• Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.

Дополнительный лист

При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:

• допущена ошибка в реквизитах организации;
• счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
• пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.

Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.

Оформление книги в 1С показано в данном видео:

Автоматизированный учет продаж и покупок

В век современных технологий все требует оперативного обновления и своершенствования, в том числе и учет продаж. Все больше компаний прибегают к автоматизации бизнеса, чтобы увеличть скорость работы и соответственно обеспечить стабильный рост доходов.

Онлайн-программа Класс365 позволяет вести учет продаж легко и быстро, используя более 50 готовых форм учетных документов, а также функцию автоподстановки данных. Вы сможете с легкостью и минимальными навыками оформить операции возврата, списания, прихода товара всего за несколько минут и не допустить ни единой ошибки. Вы всегда сможете найти и просмотреть созданный документ, а также отправить его по почте или распечатать прямо из системы.

Многие предприниматели откладывают этап автоматизации бизнеса на неопределенный срок из-за предстоящих больших затрат, периода внедрения, обучения персонала. Однако Класс365 позволяет автоматизировать бизнес всего за несколько минут! Достаточно зарегистрироваться и войти в свой персональный аккаунт, где вас ждет полноценная и готовая к работе система для автоматизации. Освоение займет у вас всего 15 минут и не более!

Книга покупок

Предназначение книги покупок – это системный учет счетов-фактур, выписанных продавцом покупателю с целью исчисления вычетов по НДС. При декларировании по НДС данные, содержащиеся в книге, включаются в декларацию. В частности, в разделе 8 отражается информация о покупателе и продавце, номера документов. Финансовое ведомство считает, что включение в декларацию этих данных предоставит инспекциям Налоговой службы РФ возможность успешно осуществлять надзорные функции и пресекать попытки незаконных махинаций с НДС (см. также Приказ Налоговой службы РФ от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@, Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 03-07-14/23289). В книге покупок не осуществляется запись в отношении счетов-фактур, полученных: — при безвозмездных операциях; — на сумму оплаты, аванса при безденежных формах расчетов; — при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации; — полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара — и иных (пункт 19 раздела II Приложения № 4 к Порядку). Книгу покупок можно исправлять и уточнять. При исправлениях, совершаемых до завершения налогового периода, в книге нужно указать аннулируемый счет-фактуру с минусовыми значениями и отразить надлежащий счет-фактуру (пункт 9 раздела II Приложения № 4 к Порядку). При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (пункт 4 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 4 к Порядку). Книгу нужно хранить четыре года с момента заключительной записи (пункт 24 раздела II Приложения № 4 к Порядку).

Примечания — существует вопрос: следует ли отражать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавца по факсу или по электронной почте в виде сканированных копий, судебная практика показывает, что если покупатель отражает такие счета-фактуры в книге покупок и предъявляет НДС по ним к вычету, нему могут предъявляться претензии со стороны налоговых органов. Но если такие счета-фактуры содержат все необходимые реквизиты и подписаны уполномоченными лицами, у покупателя есть шанс отстоять свою правоту в суде (пример: Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2014 N А12-10784/2013).; — плательщик при декларировании не обязан предоставлять в инспекцию ФНС России книгу покупок или ее копию, т.к. сведения из этой книги содержатся в разделе 8 декларации.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов. 1) Налоговая служба РФ рекомендует при заполнении книги использовать коды видов операций, доведенные Письмом Налоговой службы РФ от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ (см. также Письмо Налоговой службы РФ от 27.01.2016 N ЕД-4-15/1065). 2) при направлении работника в командировку в книге отражается проездной билет, включенный работником в отчет о командировке с выделением НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565). 3) так как в контрольном купоне электронного билета ИНН и КПП организации, осуществляющей перевозку, не отражаются, соответствующие сведения о них не проставляются в графе 10 книги и в разделе 8 декларации по НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544). 4) при осуществлении торговли через филиалы нет каких-либо особенностей ведения книги покупок и книги продаж (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16050). 5) в целях вычета НДС, в результате покупки товаров (работ, услуг) в отношении которых применяются ставки 0 и 18 процентов, счет-фактура должна быть учтена в книге в части суммы налога, предъявляемой к вычету (Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-09/10695). 6) Финансовое ведомство указывает на то, что в графе 7 книги, в частности, следует отражать реквизиты документов по авансовым платежам (Письмо от 16.03.2015 N 03-07-11/13816), по затратам на командировки (Письмо от 23.03.2015 N 03-07-11/15889), возврату авансов (Письмо от 24.03.2015 N 03-07-11/16044), по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ (Письмо от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно положениям постановления 1137, книга покупок составляется следующим образом (пункт 6 Правил ведения книги покупок):

• Графа 1. Назначается порядковый номер отметки о счете-фактуре (включая корректировочный).
• Графа 2. Вводится код типа операции (до июля 2021 разрешалось применять коды из приказа ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/ и из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/, но, начиная с июля 2021 года, в разделе кодов используют исключительно приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/).
• Графа 3. Обычно записывается порядковый номер и время составления счета-фактуры поставщика. Если же вычет налога удостоверяется при помощи другой документации (таможенный сертификат, заявки о ввозе продукции и так далее), то вводятся реквизиты этих бумаг.

Согласно отредактированному постановлению № 1137, в графе 3 надлежит учесть:

• Графы 4–6. Содержат порядковые номера и дату исправленных и/или корректировочных счетов-фактур.
• Графа 7. Вводится номер и время составления документа, удостоверяющего факт выплаты НДС. Реквизиты платежного поручения отмечаются в графе 7 том случае, когда налог рассчитывается только после его выплаты. Так происходит, к примеру, при импорте продукции в РФ (смотрите письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) либо при возвращении аванса лицу, осуществляющему покупку, в случаях аннулирования или коррекции соглашения (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889).
• Графа 8. Вводится точная дата получения продукции (производства работ или услуг), а также принятия прав на имущество.
• Графы 9 и 10. Содержат названия, ИНН или КПП продающего услуги или продукцию лица.
• Графы 11 и 12. Оформляются покупателем-комитентом (принципалом). Здесь вводятся названия, ИНН и КПП посредника-комиссионера(агента), который получает продукцию или услуги.
• Графа 13. Вводят регистрационный номер декларации таможни при сбыте продукции, импортируемой в РФ, если таможенная регистрация определена законодательными актами Таможенного союза. Оформление графы не требуется при отметке в книге покупок сведений по корректировочной (либо исправленной корректировочной) счет-фактуре.
• Графа 14. Содержит название и код валюты (только при получении продукции и услуг и прав на имущество за валюту других стран).
• Графа 15. Отмечается цена продукции или услуг, передачи прав на имущество или величина выплаченного аванса с НДС.
• Графа 16. Содержит суммы НДС, которые подлежат вычету.

Регистрация брака при беременности может производиться в день подачи заявления. Заявление о регистрации брака можно подать в онлайн-режиме. Как и где это сделать, вы можете узнать в нашей статье.

В результате признания брака недействительным наступают правовые последствия. Подробнее о них написано здесь.

Поставщик сменил наименование

Бывает, что поставщик сменил наименование, да еще в середине квартала. В текущем периоде покупатель уже получал от него счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге покупок. Как регистрировать документы, которые он будет выставлять после смены названия?

В этой ситуации помните, что в книге покупок наряду с наименованием продавца указываются его ИНН и КПП.

Если у фирмы сменилось только название, то ИНН и КПП остаются прежними. Поэтому в книге покупок у вас появится два различных наименования поставщика с одинаковыми ИНН и КПП.

По ИНН и КПП продавца будет идентифицировать инспекция. Но чтобы подстраховаться, запросите у продавца заверенные копии документов, подтверждающие смену наименования. Приложите их к книге покупок.

Но что касается декларации, куда переносятся данные из книги покупок, то в этом плате беспокоиться не нужно. Данные о покупках переносятся в раздел 8 без указания наименования продавца. Там отражаются только ИНН и КПП.

Инструкция по заполнению книги

Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:

Пример заполнения книги покупок:

Детали проверки журналов

Рассмотрим конкретные нюансы проверки журналов.

Проверка книги приобретений

Книга представляет собой обширную таблицу. В ней фиксируются счета-фактуры, а также бумаги, удостоверяющие верность расчета суммы НДС к вычету. Если сведения из первички зафиксированы в учетной программе верно, журнал покупок заполняется без недочетов.

Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок?

Как осуществляется проверка? Сначала нужно обратить внимание на эти значения за единый период:

• Размер вычетов по НДС.
• Дебетовые суммы счета 68/2.

Ошибки можно найти при помощи программы «1С». Для этого нужно найти вкладку «НДС с приобретений», а затем нажать на вкладку по аналитике по первичке и контрагентам. Верность заполнения журнала покупок можно проверить по этой схеме:

Журнал покупок = Оборот по счету 19 (НДС с приобретений) + Оборот КТ счета 76АВ + Оборот КТ счета 76ВА.

Если обнаружены неточности, требуется сделать анализ сч. 68/02. Затем выполняется проверка равенства:

Кредитовый оборот за исключением выплаченного налога (запись ДТ68 КТ51) = НДС из журнала покупок.

Необходимо также выполнить проверку этих значений:

• Счета 60/01 и 60/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению не может быть остатков по дебету и кредиту.
• Сальдо по счету 76ВА по определенному контрагенту и по определенному соглашению (если соблюдаются положения из пункта 9 статьи 172 НК РФ) не превышает сальдо по счету 60/02 по такому же партнеру и соглашению, помноженному на ставку 18/118.

Проверка подразумевает проведение расчетов, сравнение документов.