Процедура оформления прощения долга по займу между юридическими лицами

Регламент составления

Самым важным этапом погашения задолженности является процедура оценки потенциальных рисков. Займодавец обязан проанализировать собственное финансовое положение, оценить размеры существующих обязанностей, долгов. Если есть малейшая доля вероятности в том, что какое-либо лицо может выразить протест по соглашению, прощать долг нельзя. Поскольку спорная сделка будет опротестована через суд и аннулирована. Среди заинтересованных лиц могут оказаться супруги, дети, кредиторы, банк.

Отдельный момент составляет ситуация с признанием учредителя банкротом. В сложном финансовом состоянии займодавцу не стоит рисковать. Арбитражный управляющий детально изучает все последние операции, связанные с отчуждением имущества, денег. Служащий вправе инициировать судебное разбирательство, добиться расторжения соглашения. Исключение составят только сделки, прошедшие предварительное согласование с управителем.

Прощение долга является законной процедурой

Порядок прощения долга

Для того чтобы все было сделано на основании действующих норм права, юридические лица должны иметь представление как происходит сам процесс прощения долга. Рассмотрим этот вопрос в виде пошаговой инструкции.

1. Для начала необходимо установить реальную сумму долга. Не всегда процесс прощения происходит на всю сумму займа. В некоторых ситуациях, предприятие должник отдает часть долга (выполняет частично обязательства). Поэтому перед началом подписания такого соглашения необходимо четко установить сумму, которую придется прощать.
2. Далее представители юридических лиц, должны выяснить, не нарушены ли права третьих лиц. Это необходимо для того, чтобы заключенный договор прощения не был отменен через суд, и обе стороны не понесли материальной ответственности.
3. После того как все формальности соблюдены происходит подписание специального соглашения, в котором и прописывается что одна сторона (кредитор) прощает другой (заемщику) определенную сумму долга. Сразу нужно сказать, что такое соглашение в обязательном порядке должно быть письменным.

Вообще форма такого договора требует отдельного внимания. О первой особенности уже было сказано выше, он должен быть письменный.

Вторая особенность состоит в следующем. Любое соглашение, которое заключается между юридическими лицами должно иметь предмет, сроки и цену. Они должны быть согласованы субъектами хозяйственной деятельности в любом случае.

Под предметом будет подразумеваться установленная денежная сумма, которая будет прощаться. В цене будут указываться безвозмездные действия, то есть совершая прощение, кредитор не получает от этого какой-либо материальной или иной выгоды.

Срок подразумевает момент подписания договора (дату), когда будут поставлены все подписи. Некоторые юристы говорят, что такой договор напоминает сделку по дарению.

Чем может грозить прощение долга, расскажет это видео:

Да, некоторые сходства есть, но дарственная, это такое соглашение, по которому происходит процессы передачи какого-либо имущества в собственность. Прощение долга таких действий не предусматривает

Важно запомнить, что заверять такой договор у нотариуса не нужно

Налоговые последствия

Один из главных вопросов, который всегда интересует, это как поступать с налогами. Он актуален, поскольку государственные органы, которые отвечают за это направление, могут наложить большие штрафные санкции за их неуплату.

Рассмотрим, какие налоги платятся юридическими лицами:

• налог на добавленную стоимость (НДС), этот сбор должен платиться с денежного оборота, который возникает, когда предприятие реализует какие-либо товары или услуги, и самостоятельно ставит свою наценку;
• налог на прибыль, он формируется с общих сумм поступления, после чего от них откидываются все затраты (заработная плата, представительские расходы, внереализационные доходы).

Исходя из этого, нужно сразу откинуть НДС, поскольку данный платеж касается только обращения товарно-материальных ценностей и услуг, предоставляемых юридическим лицом. Поэтому НДС ни в коем случае не платится.

Налог на прибыль формируется, в том числе, и из внереализационных доходов. Исходя из различных писем, разъяснений, а также практики судов, дача займа относится именно к непосредственным расходам.

Поэтому если происходит прощение долга, то юридические лица, между которыми возникли такие правоотношения, в обязательном порядке должны включать сумму займа в внереализационные доходы, и платить с него налог на прибыль.

Но есть маленький нюанс, который позволяет некоторым субъектам хозяйственной деятельности вообще ничего не платить.

Если кредитор (субъект хозяйственной деятельности, который дает деньги в займ) имеет дочернее предприятие, и дает такому юридическому лицу средства в долг, при этом владеет долей такого субъекта, превышающей 50% его уставного капитала, то закон говорит о том, что сумма прощенного долга не будет входить во внереализационные доходы. Поэтому никакие налоги в таком случае не платятся.

Пример соглашения о прощении долга.

Важно запомнить, что за сделками, которые происходят между основным и дочерним юридическим лицом всегда стоят на особом контроле у налоговых органов, поэтому соглашения, связанные с дачей займа и прощения его не должны быть фиктивными

Договор прощения долга между юридическими лицами (образец)

_______ дом ____ Руководителютел.____________ факс ___________ _____________________________р/с __________ в ________________ (наименование организации)МФО________, ИНН ________________ _____________________________к/с для г. ______________________ (Ф.И.О.)для иногородних ______________________________ ___________________на __________ от ________________

Уважаем__ ___________________________________, настоящим уведомляем Васо следующем:

1. В соответствии с Договором о _______________________________________ (указать наименование или предмет Договора)

от «__» ________ ____ г. Ваша организация должна была исполнить обязанностипо ____________________________________________ до «__» __________ ____ г.,однако до сегодняшнего дня их не исполнила и не исполнит, так как, понашему мнению, ___________________________________________________________. (указать причины)

2. На основании ст. 415 ГК РФ наша организация освобождает _____________________________________________ от лежащих на ней обязанностей, указанных (наименование организации)

в п. 1 настоящего уведомления.

Руководитель ____________________________ ______________/___________________/ (наименование организации) (подпись) (Ф.И.О.)

М.П.

Чтобы рассматриваемое соглашение получило юридическую силу, оно должно быть оформлено грамотно и быть подписано обеими сторонами. Странно, что подобная инициатива финансовой компании не находит обратной реакции у должников. Для надлежащей процедуры списания долга необходимо всего лишь придти и поставить подпись. Однако, и этот процесс вызывает у заемщика трудности, и он не желает обременять себя лишними действиями. В практике делопроизводства существуют способы надлежащего уведомления заемщика, позволяющие произвести деяния в рамках правового поля.

Обязательные пункты соглашения о прощении долга

• Заголовок контракта, дата и место его написания;
• ФИО и регистрационные данные участников;
• Предмет соглашения — прощение долга. Наиболее объемный пункт, где указываются все существенные условия и характеристики;
• Фиксация факта прощения суммы, подлежащей выплате должником;
• Заключительные положения;
• Подписи.

Если говорить о прощении обязательства в отношениях коммерческих предприятий, то дело обстоит несколько иначе.

Легитимность прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)).

Как отмечают суды, об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Иными словами, прощение долга может рассматриваться судами как сделка, совершение которой запрещено ГК РФ. Чтобы избежать разногласий с контролирующими органами, а также признания сделки недействительной, желательно наличие какой-то встречной выгоды для кредитора. В противном случае такая сделка может быть признана недействительной.

Таким образом, должна быть взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором какой-либо имущественной выгоды от должника. В таком случае прощение долга не будет квалифицироваться как дарение, запрет на которое установлен ГК РФ.

Имущественная выгода может заключаться в чем угодно, к примеру:

• в предоставлении кредитору в дальнейшем места в торговом центре после ввода в эксплуатацию торгового павильона, за что он сразу перечисляет деньги (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 по делу N А06-4937/2010>);
• дальнейшем сотрудничестве, выражающемся в заключении договора на последующие периоды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 по делу N А46-5477/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2010 по делу N А53-21595/2009);
• в праве получения в аренду помещения с применением льготных ставок арендной платы (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 по делу N А06-4937/2010).

Примером совершения сделки по прощению долга с явным и очевидным намерением одарить должника будет ситуация, когда участник хозяйственного общества подает заявление о выходе из него, указав в тексте заявления, что он отказывается от получения причитающейся в его пользу действительной стоимости принадлежащей ему доли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по делу N А44-402/2011).

Прощение долга между юридическими лицами – возможно ли это?

Процедура прекращения обязательств между контрагентами по их обоюдному желанию допускается нормами статей 407 и 415 ГК РФ. Простить долги можно при соблюдении одного условия – решение не спровоцирует нарушение прав других заинтересованных лиц (прав третьих лиц применительно к имуществу кредитующей стороны).

Прощение долгов юридическими лицами в судебной практике часто рассматривается как акт дарения. Например, в Информационном письме Президиума ВАС от 21.12.2005 г. № 104 в п. 3 описана ситуация с разным подходом к оценке правомерности действий кредитора по частичному прощению долга. Компания выдала займ контрагенту с условием выплаты процентов. При просрочке по займу кредитор предложил вернуть всю сумму долга в конкретные сроки, предложив взамен освобождение от обязательств по процентам и пеням. Суд первой инстанции признал сделку по прощению сумм процентных платежей ничтожной и обязал должника заплатить недоимку, кассационный суд вынес другое решение – прощение части долга не может быть признано дарением, так как кредитор получил выгоду от сделки при возврате суммы кредита. Главным признаком дарения суд обозначил безвозмездность операции.

При списании долга кредитор должен документально обозначить отсутствие у него намерений одарить контрагента. Доказать факт прощения задолженности можно, если показать, какую выгоду от этого получает кредитующая сторона – например, продолжение сотрудничества на выгодных условиях, получение всей суммы долга в краткие сроки.

Как оформить прощение долга:

• двусторонним соглашением с указанием суммы обязательств и оснований их возникновения;

• уведомлением, направляемым кредитором должнику (одностороннее прекращение обязательств считается совершенным, если должник не предъявит свои возражения против такой сделки).

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа?Посмотреть ответ

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

• сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
• реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
• первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
• обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков). Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага

Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Как отразить в бухучете у должника прощение долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

• должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
• появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

• оформление акта сверки с должником;
• направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
• ожидание возражений от второй стороны;
• при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Основные условия документа

Законодательно установленная форма соглашения отсутствует. Гражданским кодексом РФ косвенно устанавливаются требования относительно определения предмета правоотношений, по которому прекращаются обязательства. Соглашение следует составлять в письменной форме. Среди условий следует определить:

• характер, размер и вид обязательства, которое прекращается (например, возникшая по договору поставки задолженность в результате несвоевременной оплаты товара);
• реквизиты договора или иного документа, из которого вытекает обязательство (номер, дата);
• информация об участниках сделки (для юридических лиц: наименование, ИНН, ОГРН, адрес, лицо, полномочное подписывать документы, для физических лиц — Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации).

Обращаем внимание, что обязательство, по которому прекращается необходимость его исполнения, определяется точно и с привязкой к договору. Например: «Должник и кредитор достигли договоренности о полном прекращении обязательств для должника

Прекращаемое обязательство: оплата денежных средств в сумме 58 920 руб. 04 коп. до 01.12.2020 за осуществление ремонтных работ кровельного покрытия жилого дома, расположенного по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Уличная, д. 1. Первоначальные обязательства установлены договором № 75А/1АР от 01.11.2020, заключенным между ООО «Сторона 1», ОГРН 0000000000001, и Петровым П.П., паспорт серии 0001 номер 000001».

Это образец правильного составления:

Шаблон:

Условия заключения сделки, основания для списания долга

Оформление займа или кредитного договора на данный момент не является редкостью. Многие банковские учреждения предлагают выгодные программы кредитования граждан, благодаря которым можно достаточно быстро и с минимальным пакетом документов получить желаемую сумму. Однако, как показывает практика, некоторые заемщики переоценивают свои финансовые возможности, в результате чего не могут выполнять предусмотренные кредитным договором обязательства. Отказ от погашения кредита приводит к формированию задолженности.

Существует несколько вариантов решения данной проблемы, к сожалению, не все они являются выгодными для сторон договора, к примеру, процедуру взыскания долга через суд вряд ли можно отнести к числу приятных. Для должника оптимальным способом выхода из сложившейся ситуации может стать заключение договора о прощении долга.  

Обратите внимание! Соглашение о прощении долга может быть составлено только в случае согласия обеих сторон сделки, то есть кредитора и должника. В том случае, если должник не согласен с решением банка освободить его от выполнения обязательств и желает погасить задолженность, он вправе отказаться от заключения сделки, сумму задолженности при этом он может разместить на депозите нотариуса или суда. В соответствии с предписаниями гражданского законодательства договор не должен ущемлять прав и свобод его сторон, а также третьих лиц, имеющих отношение к делу

Не является исключением и рассматриваемое соглашение

В соответствии с предписаниями гражданского законодательства договор не должен ущемлять прав и свобод его сторон, а также третьих лиц, имеющих отношение к делу. Не является исключением и рассматриваемое соглашение.

Договор о прощении долга должен быть составлен в письменной форме и содержать необходимую информацию. Устная договоренность между банком и должником об освобождении от выполнения обязательств юридического значения не имеет и не может выступать доказательством прощения долга в суде. Предметом прощения может стать как вся сумма задолженности, так и ее часть.

Способы извещения должника о желании кредитора простить долг:

• отправка официального уведомления;
• предоставление долговой расписки;
• прекращение действия кредитного договора;
• заключение мирового соглашения.

Принятию финансовым учреждением решения о прощении долга, как правило, предшествует выполнение ряда действий. К их числу относят:

1. проверку платежеспособности должника;
2. получение согласия на заключение сделки со стороны заемщика.

Если в ходе проверки неплатежеспособность должника подтвердилась и на заключение сделки он согласен, можно оформлять договор.

Чаще всего банки идут на такой шаг в следующих ситуациях:

• у заемщика два или более кредитов, поэтому выполнять обязательства в полном объеме по каждому из них он не может. Уменьшение долговой нагрузки путем прощения одного из долгов позволяет должнику платить по остальным счетам;
• задолженность слишком большая и ее полное погашение не под силу заемщику. Прощение части долга в большинстве случаев способствует выполнению должником оставшихся обязательства, а также позволяет банку избежать более крупных финансовых потерь;
• мероприятия, направленные на взыскание долговых средств, нецелесообразны. Как правило, это касается небольших займов, размер которых не превышает 10 000 рублей. Банк может прийти к такому решению, подсчитав расходы на оператора, услуги юриста и на госпошлину, оплатить которую необходимо в случае судебного разбирательства;
• срок исковой давности, в отношении кредитных договоров речь идет о 3 годах, истек. Стоит отметить, что некоторые финансовые структуры, даже в случае истечения общего срока давности, что, по сути, лишает их возможности добиться погашения долга через суд, не упускают возможности вернуть хотя бы часть своих средств и продают проблемные кредиты коллекторским компаниям;
• должник признан судом умершим или пропавшим без вести, при этом лиц, имеющих право на вступление в наследство, нет;
• в собственности должника нет никакого имущества, к тому же он официально не трудоустроен, что препятствует реализации процедуры взыскания долга.

Что это за документ

Законом предусмотрено, что договорные отношения должны выполняться. Интересы кредитора защищаются, и в случае невозможности заемщика выплатить долг, ему предоставляются различные рычаги воздействия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и !

Самый оптимальный вариант — это когда должник возвращает полученные средства в срок, который указан в договоре займа. На практике так случается не всегда.

Законодательством предусмотрено прекращение соглашения между двумя сторонами, даже в том случае, когда не выполнены условия действующего договора.

В ст. 407 ГК РФ указано, что возможно прекращение отношений между сторонами в одностороннем порядке. На практике же, подобный сценарий не всегда возможен, поскольку предполагает выполнение различных условий.

Если они не будут осуществлены, то договор будет считаться действительным.

Законодательство предлагает несколько вариантов, в рамках которых возможно снятия долга с заемщика. Среди них прощение долгового обязательства.

Это несложная процедура, которая осуществима при согласии сторон. Называется этот документ актом прощения. Согласно нему все обязательства по отношению к должнику считаются снятыми.

Процесс по его составлению наступает в следующих случаях:

• по инициативе самого кредитора;
• по просьбе лица взявшего займ;
• в связи с отказом займодавца требовать от должника выполнения обязательств;
• при обоюдном согласии.

Оформить договор прощения долга можно только в том случае, когда подобные манипуляции не ущемляют чьи-либо права.

Для правильного понимания этого пункта рассмотрим такой пример:

На момент возврата долга организация «А» не может вернуть требуемую сумму юр. лицу «Б».

Решением такой задачки будет возврат долга компанией «В» организации «А», который она пустит на погашение задолженности перед юр. лицом «Б».

Мнение эксперта
Егоров Олег Юрьевич
Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализация — уголовное право. Большой опыт в составлении договоров.

Исходя из этого, получается, что компания «А» не вправе простить долг должнику «В», поскольку таким решением она нарушит права юридического лица «Б».

Как оформляется

Прощение долга достаточно часто применяется коммерческими организациями, чтобы достичь взаимной выгоды. То есть обычно заключаются двухсторонние соглашения в форме:

• отдельного контракта;
• допсоглашения к текущему договору, которое служит основанием возникновения долга.

Примеры

Существует множество вариантов ситуаций, которые складываются между юрлицами. Ниже представлены некоторые случаи:

• соглашение оформляется в связи с неисполнением обязательств по контракту поставки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Данная ситуации наиболее распространена. При этом происходит прощение всей задолженности или ее части с намерением заключить более выгодный контракт с будущем или при достижении договоренности об этом;
• с кредитно-финансовой организацией, где юрлицо оформляло кредит, заключается договор. В данном случае списание обязательств применяется как замена обычной реструктуризации или входит в ее программу. Как правило, списывается только часть долга. Иногда таким образом происходит списание неустойки;
• юрлица прощают взаимные долги;
• прощается долг по займу.

Как избежать признания списания задолженности дарением

Зачастую прощение долга и дарение имеют практически неотличимые различия. Чтобы избежать возникновения проблемных ситуаций, следует тщательно подготавливать сделки и подкреплять их расчетами. Желательно в самом договоре вписать пункт об отсутствии у заимодавца намерения «подарить» обязательство.

Для снижения вероятности признания списания задолженности как дарения следует иметь ввиду:

• лучше прощать только часть задолженности и подтвердить обязательство заемщика на погашение остатка;
• можно простить всю сумму долга, если имеются подтверждающие документы на невозможность его взыскания или возврат задолженности может привести к убыткам или возникновению расходов у заимодавца;
• в соглашении должник подтверждает свое желание на дальнейшие сделки с кредитором;
• могут быть приведены и другие доказательства того, что долг прощается не безвозмездно.

Задолженность может быть прощена также в устной форме, но данный вариант еще более рискован на предмет оспаривания в суде. Лучшим выходом является подробно составленное юристом соглашение в письменном виде.