Статья 23. предпринимательская деятельность гражданина

Формы предпринимательской деятельности без образования юридического лица

Надо сказать, что форма деятельность у ИП всегда одна: единоличная и индивидуальная. Безусловно, гражданин может создать широкий штаб с большим количеством сотрудников. Однако учредитель предприятия всегда один, коим и является ИП.

В своей деятельности ИП использует исключительно самостоятельную трудовую деятельность. Именно поэтому такой субъект коммерческой области должен обладать высоким уровнем профессиональной подготовки в самых различных областях

Не стоит забывать и про важность знаний в различных сферах юриспруденции: только так ИП, трудящийся единолично, сможет качественно реализовать все свои функции

Налог на добавленную стоимость

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий — ст.164 НК РФ), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).

НДС является косвенным налогом (начисляется за счет средств покупателя), поэтому предприниматели добавляют сумму НДС к отпускной стоимости реализованных товаров. Перечислять этот налог в бюджет предприниматель обязан в следующем порядке. По итогам налогового периода (месяца или квартала в зависимости от суммы полученной выручки; если выручка за месяц без НДС не превышает 1 000 000 руб. в месяц, то налоговый период равен кварталу, в остальных случаях он составляет один месяц — п.6 ст.174 НК РФ) предприниматель заполняет налоговую декларацию, показывая в ней сумму НДС, которую необходимо уплатить в бюджет как разницу начисленного налога и «входного» НДС. Начисленный НДС — это тот налог, который добавлен к отпускной стоимости товаров. «Входной» НДС возникает при покупке у других организаций или предпринимателей ресурсов, необходимых для ведения бизнеса. Это могут быть товары, купленные для перепродажи, или материалы, необходимые для производства готовой продукции, услуги и т.п.

Пример. В марте 2004 г. предприниматель купил товаров на 2 950 000 руб. (цена указана вместе с НДС, который составляет 450 000 руб.). В этом же месяце реализовано товаров на 4 720 000 руб., в том числе НДС 720 000 руб. Кроме того, в марте 2004 г. был приобретен компьютер для эксплуатации в отделе продаж за 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб. Предпринимателю за март необходимо заплатить в бюджет (в нашем примере до 20 апреля) НДС в сумме 264 600 руб. (720 000 — 450 000 — 5400).

О правах ИП

Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица предполагает наделение гражданина рядом особенных прав. Так, закон выделяет следующие типы полномочий:

• Полная свобода при выборе собственных партнеров или товара, который будет реализовываться. Важнейшим правилом здесь является принцип самостоятельности ИП при выборе рыночного сегмента, в котором он будет развиваться.
• Право найма сотрудников. При этом в российском законодательстве установлено максимальное количество сотрудников, которые могут работать в штабе у ИП (зависит здесь все от типа предприятия).
• Возможность самостоятельно определять стоимость своих услуг и товаров. Однако в рамках антимонопольной политики на любое ИП возлагается требование не допускать слишком низких цен.
• ИП самостоятельно решает вопросы заработных плат для своих сотрудников.
• ИП может быть истцом или ответчиком в ходе судебного процесса.

Таким образом, лицо, что вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обладает довольно широким спектром прав и полномочий.

Индивидуальный предприниматель – это юридическое лицо?

Юридическим лицом очень часто называют любого предпринимателя. Ну логично же – раз работает на себя, раз платит налоги за предпринимательскую деятельность, значит — уже не физическое лицо, как и все остальные смертные. На самом деле это не так.

К юридическим лицам относятся, например, фирмы с формой деятельности «ООО». То есть общество с ограниченной ответственностью. А вот индивидуальные предприниматели (те самые ИП) – это уже физические лица.

Кому это нужно знать и зачем?

В общем-то всем. Правовая грамотность в наше время – совсем нелишняя штука. Но в первую очередь, конечно, тем, кто хочет открыть свой бизнес. Потому что различия у физических и юридических лиц глобальны. Давайте немного углубимся в тему и посмотрим, в чём они заключаются.

Итак, ещё раз тезисно.

ИП (индивидуальный предприниматель), которого называют в народе частным предпринимателем с точки зрения закона – это предприниматель без образования юридического лица. То есть это просто физическое лицо, но с правом заниматься определённой предпринимательской деятельностью. Мы написали определённой, потому что некоторые виды деятельности доступны только юридическим лицам.

То есть ИП может стать каждый. Главное, чтобы соблюдались законы и платились налоги (опять же, в зависимости от ситуации).

Иван Иванович решил покупать оптом картошку, и продавать её в розницу на местном рынке. Естественно дороже, чем покупает. Чтобы иметь прибыль и жить с улыбкой на лице. Как ему это сделать? Зарегистрироваться в налоговой в качестве индивидуального предпринимателя. Что это даст? Это даст право продавать картошку (заниматься коммерцией). Станет ли он от этого предпринимателем? Да. Станет ли юридическим лицом? Нет. Он останется физическим лицом, как и его сосед Виктор, который работает грузчиком. Но Виктор не имеет права продавать картошку на рынке, а Иван Иванович – имеет. Правда за это право и за проданную картошку, он заплатит государству налог.

Почему нельзя заниматься коммерческой деятельностью, если вы не ИП?

Потому что это незаконно. Если вы получаете прибыль от своей деятельности, будьте добры заплатить налог. Как это отслеживается налоговой? Через декларации и проверки, которые сдают и проходят предприниматели. А чтобы неповадно было не сдавать вовремя отчёты о своей прибыли, коммерческую деятельность без статуса ИП (мы не говорим сейчас об ООО) сделали вне закона. Всё просто.

Более того, получая зарплату, вы тоже получаете прибыль. И тоже платите налоги. Только не сами. Самим сложно. За вас это делает ваш работодатель. Правда не просто так. Деньги на налог за вас, он вычитает из вашей зарплаты. А индивидуальные предприниматели платят сами, вычитая у самого себя.

Индивидуальный предприниматель тоже может нанимать сотрудников. Так, наш Иван Иванович, чтобы продавать больше картошки нанял грузчика Виктора. Иван Иванович платит ему зарплату. А за то, что Виктор получает свою прибыль в виде зарплаты, государство берёт с него налог. Этот налог платит Иван Иванович – работодатель Виктора. Он отнимает сумму налога от зарплаты сотрудника и выдаёт ему оставшуюся часть. А остальное – отдаёт государству. Всё в рамках закона. Все довольны (почти).

ИП – это физическое или юридическое лицо

Для того чтобы понять ИП – это юр или физ лицо, требуется изучить соответствующие своды законов, в которых закреплено определение понятий юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Полностью определение понятия ИП дано в НК РФ (ст. 11, абзац 4): ИП – это физическое лицо, которое зарегистрировано в ФНС в данном статусе и ведет собственный бизнес без образования юрлица.

Что такое ИП – вопрос, тревожащий массы

Если выражаться проще, то ИП – физическое лицо, которое обладает теми же правами по ведению бизнеса, что и юридическое лицо. Как бы не называлась эта форма деятельности: частный предприниматель или предприниматель без образования юр лица – это все равно только физлицо.

Индивидуальным предпринимателем может стать практически каждый гражданин России, но ему обязательно необходимо будет выполнять все требования закона, предъявляемые к данной форме деятельности.

Индивидуальным предпринимателем вправе стать любой россиянин

Каждому, кто решил заниматься коммерческой деятельностью в малых масштабах, нужно обрести статус индивидуального предпринимателя. Существует несколько весомых причин для этого:

Без регистрации предпринимательских прав любая деятельность будет признана незаконной. Она проходит только в органах ФНС (на 2020 г.).
При получении статуса ИП физическое лицо становится на учет в налоговой службе, выбирает систему уплаты налогов, которой он будет следовать.
После регистрационной процедуры ИП берет на себя полную ответственность за все свои действия перед государством.
Человек не имеет права нанимать себе сотрудников, если не имеет статуса ИП, в то время как индивидуальный предприниматель может делать это абсолютно свободно. Он подписывает с ними трудовые договоры, расписывается в их трудовых книжках, а значит, выплачивает им белую зарплату

Это очень важно в современном обществе.

Таким образом, ответ на вопрос ИП – это организация или нет, однозначен. Это только физическое лицо.

Свидетельство о государственной регистрации ИП подтверждает законность коммерческой деятельности гражданина

Сферы деятельности предпринимательства

Лицо без юридического образования может без специального разрешения заниматься деятельностью в таких сферах:

• консалтинговые и юридические службы;
• бытовые услуги;
• полиграфия и издательская деятельность;
• развлекательная сфера, организация мероприятий;
• творческая работа (дизайн, фотография, живопись и т.д.);
• оптовая торговля;
• аренда недвижимости;
• транспортные перевозки (категория В);

Некоторые виды деятельности требуют лицензирования, например, образовательная деятельность, частный сыск, пассажирские перевозки, производство лекарств и медицинская деятельность. Всего в этом списке около 50 видов деятельности.

Также есть виды деятельности, для которых не нужна лицензия, но они требуют разрешения и согласования с контролирующими органами. Например, розничная торговля, услуги салонов красоты.

Еще один раздел — запрещенная для ИП деятельность. Предпринимателю нельзя заниматься продажей алкоголя, продажей военного оружия. Сюда же можно отнести запрещенные законом виды деятельности, вроде наркоторговли.

?‍♀️ Кто такие ИП

Однозначный ответ на вопрос – к кому относится ИП – к физическим и юридическим лицам – можно найти в Налоговом кодексе. Согласно его статье 11, индивидуальный предприниматель – это физическое лицо. На основании статьи 23 ГК РФ гражданин может заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица после регистрации в качестве предпринимателя.

С точки зрения законодательства, индивидуальные предприниматели имеют статус физического лица, но между этими понятиями есть определенная разница. ИП можно рассматривать, как частный случай для граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

Общими признаками всех физических лиц и предпринимателей являются:

1. Они оба – определенный человек с фамилией, именем, отчеством и наличием ИНН.
2. У ИП и физлица совпадает адрес регистрации.
3. Предприниматель в ряде сделок выступает, как физическое лицо.
4. ИП и физлицо могут заключать сделки, проводить хозяйственные операции, совершать юридически значимые действия.
5. При образовании задолженности у ИП он отвечает имуществом в собственности физического лица.

Тем не менее предпринимателя отличают от физического лица следующие признаки:

1. Физическое лицо может не иметь статуса предпринимателя, а предприниматель – не утрачивает статуса физлица.
2. Физическое лицо не вправе нанимать работников по трудовому договору, открывать расчетный счет в предпринимательских целях.
3. Физические лица платят с полученных доходов НДФЛ. Предприниматель так же может стать плательщиком НДФЛ на общем режиме налогообложения, а может выбрать упрощенный режим и платить налог по другой ставке и с другой налогооблагаемой базой (6 или 15%).
4. Физическое лицо без статуса ИП не вправе осуществлять некоторые виды хозяйственной деятельности: например, открыть торговую точку или оказывать бытовые услуги населению.
5. Физлицо не несет ответственности за нарушение законов, связанных с ведением бизнеса (например, за несвоевременно сданную отчетность, неуплату страховых взносов и пр.).
6. Ответственность индивидуальных предпринимателей за административные правонарушения выше, чем у физических лиц. На основании статьи 2.4 Кодекса об административных правонарушениях предприниматели несут ответственность, как должностные лица, если не установлено иное.

Может ли ИП начислять и выплачивать себе зарплату

Читать

Признается ли пандемия форс-мажором. Разъяснения Верховного суда

Подробнее

Семейный патент. Как его введение повлияет на бизнес

Смотреть

Отождествление статусов предпринимателя и юридического лица некорректно, хотя между ними, безусловно, есть определенные общие черты:

• целями создания является ведение предпринимательства и получение прибыли;
• необходимость пройти процедуру государственной регистрации;
• возможность нанимать сотрудников по нормам Трудового кодекса;
• возможность выбора между схожими системами налогообложения;
• право открыть расчетный счет в банке;
• право открыть собственный расчетный счет в банке;
• ИП и юрлицо вправе прекратить свою деятельность (но процедура будет отличаться).

Основными отличительными чертами ИП от юридических лиц являются:

1. ИП – это конкретный человек, он не может изменить свое «наименование при регистрации», тогда как юридическое лицо – это организация.
2. Для ИП юридическим адресом является место регистрации, у юрлица – это специально выделенный адрес для ведения бизнеса.
3. Юрлицо не отвечает за долги личным имуществом собственника (кроме случаев привлечения к субсидиарной ответственности), ИП отвечает всем свои имуществом физлица за долги, связанные с предпринимательством.
4. ИП работает без устава, для юрлица наличие уставных документов является обязательным.
5. ИП может работать один, у юрлица есть как минимум один наемный работник – генеральный директор.
6. Для ИП недоступны некоторые виды бизнеса, которые вправе выбрать юрлица.

Также в банках при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание предпринимателей обычно обслуживают в отделах по работе с юридическими лицами и по схожим тарифам.

Налоги с 2021 года для физических лиц. Обзор изменений налогового законодательства

Читать

Обзор изменений в Налоговом кодексе с 2021 года. К чему готовиться ИП, бухгалтерам, работодателям

Подробнее

Как устроена и как работает обычная городская налоговая инспекция. Полномочия инспекторов

Смотреть

Плюсы и минусы ПБОЮЛ в 2019 г.

Основными достоинствами ПБОЮЛ считаются следующие:

простая регистрация бизнеса.

Ведь регистрация юридического лица считается сложной процедурой, которая занимает немало времени, требует определённых знаний в области юриспруденции и выдержки, ведь гражданину РФ нужно обращаться в налоговую инспекцию, внебюджетный фонд и др.

Также в этом случае нужно собрать немало документов. Так, при постановке на учёт фабрики руководителю нужно подготовить Устав, а также арендный договор для подтверждения адреса местонахождения организации.

• при создании ПБОЮЛ можно не подавать эти документы в инспекцию;
• индивидуальный предприниматель может не создавать складочный капитал предприятия;
• простота ведения бухучета. Руководитель фирмы заносит все финансовые операции в книгу доходов и расходов;
• бизнесмен пользуется упрощённым порядком расчёта размера налога и его уплаты.

В итоге ПБОЮЛ является привлекательной формой бизнеса. Однако у неё есть один минус.

При банкротстве индивидуальный предприниматель может попасть в трудное положение, так как он будет обязан выплачивать долги за счёт нескольких видов имущества (в том числе и личным).

В то же время владельцы ООО платят по долгам в пределах размера складочного капитала.

Разница между частным, индивидуальным предпринимателем и ПБОЮЛ

Нормативная база, регулирующая правовое положение бизнесмена, ежегодно обновляется. В этом случае происходит замена устаревших терминов на новые.

Ещё 10 лет назад физические лица, которые занимались предпринимательством, назывались «частными предпринимателями» (ЧП). Позже на смену этому термину пришла аббревиатура «ПБОЮЛ». С недавних пор его заменил новый термин — «Индивидуальный предприниматель».

В настоящее время термин «ЧП» практически нигде не используется. Однако у бизнесменов до сих пор имеются сомнения в том, есть ли разница между «ИП» и «ПБОЮЛ». Ответ: это практически одно и то же.

Никакого отличия в статусе налогоплательщиков РФ, к которым относятся эти термины, нет.

Однако аббревиатура «ПБОЮЛ» до сих пор применяется в некоторых нормативных актах, которые регламентируют работу бизнесменов.

Различия процедуры признания банкротства физических лиц и юридических лиц

Первое расхождение в процессуальных нормах для компаний и граждан заключается в сумме задолженности. Юридическое лицо может инициировать процесс банкротства, если долги превышают 300 тыс. рублей, а для граждан этот порог установлен на уровне 500 тыс. рублей.

Следующее различие в процессуальных особенностях выражается в перечне процедур, применяемых в отношении должников.

Для гражданина могут быть инициированы:

• Реструктуризация долга;
• Продажа предметов собственности, имеющих материальную ценность;
• Заключение мирового соглашения с кредиторами.

При рассмотрении дел о финансовой несостоятельности компаний к этому списку добавляется внешнее управление и процедура так называемого финансового оздоровления (на практике используется крайне редко).

Банкротство физических лиц, юридических лиц имеет разительные отличия в отношении следующих за процессом негативных последствий. Компания после официального подтверждения своей финансовой несостоятельности исключается ФНС из реестра юрлиц. В соответствии с этим предприятие не может заключать сделок, направлять заявки на получение займов и кредитов, а информация о банкротстве публикуется в открытых источниках. Однако, владелец структуры имеет право зарегистрировать новое юрлицо и дальше заниматься коммерческой деятельностью. Руководители и учредители предприятия не несут персональной ответственности за крах компании.

Иначе обстоят дела в отношении граждан, признанных банкротами. Вот некоторые негативные последствия, которые наступают для физического лица:

• В течение 3 лет с момента признания банкротства нельзя быть руководителем юридического лица;
• В редких случаях запрещён выезд из страны без согласия других участников процесса и без наличия уважительной причины;
• В течение 5 лет с момента признания банкротства физическое лицо обязано сообщать о своём статусе кредитным организациям, если желает снова оформить заём. В этот период повторное списание долгов по факту финансовой несостоятельности невозможно;
• До момента погашения задолженности перед кредиторами гражданин не может тратить в месяц больше 50 тыс. рублей (если иная сумма не установлена судом). Все финансовые вопросы решает управляющий.

В целом признание должника банкротом портит его деловую репутацию вне зависимости от того, является ли он физическим лицом или представителем хозяйствующего субъекта.

Если вы нуждаетесь в консультации по вопросам признания финансовой несостоятельности, помощи по ведению подобных процессов, обращайтесь к сотрудникам ООО «Аудит ПРО». Компания оказывает консалтинговые, юридические, аудиторские услуги на рынке Москвы и области и гарантирует качество работы, точность результата.

Гражданско — правовые аспекты осуществления совместной деятельности

В соответствии со ст.ст.1041 — 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. При этом следует помнить, что заключаемые субъектами гражданского права договоры о совместной деятельности не должны содержать положения, определяющие правила исчисления и уплаты налогов, отличные от установленных законодательством.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Предполагается, что вклады товарищей равны по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада производится по соглашению между товарищами.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества.

Таким образом, в Гражданском кодексе четко определены отличительные черты хозяйственного договора, позволяющие отнести его к категории договоров о совместной деятельности, что дает возможность налоговым органам при осуществлении контрольной работы применять к субъектам данного договора соответствующий режим налогообложения:

во-первых, это наличие единой цели для всех участников совместной деятельности, которую предполагается достигнуть согласно заключенному договору;

во-вторых, достижение поставленной цели производится путем объединения имущества и усилий участников, что непременно должно найти отражение в предмете договора.

Однако в практике работы налоговых органов нередки случаи, когда предметом так называемых договоров о совместной деятельности являются, например, поставка продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг, предоставление безвозмездной либо возмездной помощи и т.д. В этих случаях применяется общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с объектов налогообложения, возникающих у участников «договора о совместной деятельности». Рассмотрим это на примере.

По договору о совместной деятельности его участники обязуются в случае необходимости оказывать друг другу безвозмездную финансовую помощь, выполнять по отдельным соглашениям различные работы (оказывать услуги). В данном случае отсутствует единая цель для участников такого договора, которую предполагается достичь при объединении имущества и усилий, и не происходит фактического объединения средств. Любые хозяйственные операции, производимые в рамках такого соглашения, фактически будут осуществляться самостоятельно за счет имущественных вкладов и усилий каждого участника в интересах другого участника, а не в общих интересах. Поэтому полученные участниками такого договора доходы от реализации продукции, работ, услуг, а также доходы от других операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (работ, услуг), подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством.