Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2020 году

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Оплачиваются ли в особенном порядке сверхурочные и ночные часы работы, выполняемой работником-инвалидом?

Нет, действуют стандартные для данных случаев ставки.

Вопрос №2. Каковы последствия за нарушение прав сотрудников-инвалидов?

Должностные лица будут оштрафованы на 1-5 тысяч рублей, юридические лица — на 30-50 тысяч рублей. Также возможно административное наказание в виде приостановки работы компании на время до 90 суток.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Если в организации трудятся инвалиды, следует помнить, что расчеты с такими сотрудниками должны производиться по определенным правилам. Например, таким сотрудникам положены дополнительные льготы по НДФЛ. Интересно, что и сам работодатель может сэкономить на обязательных платежах. Правда, при соблюдении ряда условий.

Для организации, в которой трудятся инва­лиды, предусмотрены преференции по нало­гу на прибыль, налогу на имущество, транс­портному и земельному налогам, а также страховым взносам на обязательное страхо­вание. Льготы предусмотрены и в отношении самих работников-инвалидов, в частности, по НДФЛ. Рассмотрим, в чем они заключа­ются и на каких условиях предоставляются.

Новые пониженные тарифы для малого бизнеса

В начале 2020 года в мире возникла угроза эпидемии коронавируса COVID-19, которая не обошла и Россию. Были введены специальные меры для ограничения распространения инфекции. Многие организации и ИП в соответствии с указом Президента и постановлениями губернаторов полностью приостановили свою деятельность на несколько недель. Из-за этого бизнес понёс большие потери.

Новые пониженные тарифы на пенсионное страхование по-прежнему зависят от размера предельной величины базы. Если она не превышена, то применяются такие ставки:

• с выплаты за месяц в пределах МРОТ – 22%;
• с выплаты более МРОТ – 10%.

Если лимит базы преодолён, то есть сначала года работнику выплачено более 1 292 000 рублей, то пенсионные взносы со всей месячной выплаты считаются по ставке 10%.

Аналогично от размера предельной базы зависят и социальные взносы по болезни и материнству. В пределах базы в размере 912 000 рублей действуют тарифы:

• с зарплаты и иных облагаемых выплат за месяц в пределах МРОТ – 2,9%;
• если сумма месячной выплаты превысила МРОТ, ставка равна 0%, то есть взносы не начисляются.

Для взносов на медицину предельной базы нет, поэтому тариф зависит только от размера выплаты за месяц:

• если она в пределах МРОТ, то ставка равна 5,1%;
• если свыше, то взносы взимаются по ставке 5%.

✐ Пример 2 ▼

Зарплата сотрудника малого предприятия ООО «Огонёк» Сергеева С.С. в 2020 году составляет 40 000 рублей в месяц. Необлагаемых доходов либо иных выплат, кроме оплаты труда, не было. Рассчитаем, сколько страховых взносов за работника в I полугодии 2020 года заплатит работодатель.

За период январь-март применяются обычные тарифы взносов. База составляет 40 000 + 40 000 + 40 000 = 120 000 рублей. Лимит не превышен, поэтому применяются стандартные ставки. Сумма отчислений считается нарастающим итогом:

• пенсионные взносы – 120 000 * 22% = 26 400 рублей;
• медицинские – 120 000 * 5,1% = 6 120 рублей;
• ВНиМ – 120 000 * 2,9% = 3 480 рублей.

Общая сумма взносов за январь-март составит: 26 400 + 6 120 + 3 480 = 36 000 рублей.

После 1 апреля 2020 взносы будем начислять иначе. Необходимо взять зарплату за месяц и поделить её на 2 части:

• в пределах федерального МРОТ в сумме 12 130 рублей;
• свыше этой суммы, то есть 40 000 – 12 130 = 27 870 рублей.

Рассчитаем взносы за апрель. Величина базы с начала года равна 120 000 + 40 000 = 160 000 рублей, что меньше лимита. Поэтому с первой части зарплаты взносы начисляются по стандартным ставкам:

• пенсионные – 12 130 * 22% = 2 668,6 рублей;
• медицинские – 12 130 * 5,1% = 618,63 рубля;
• социальные на случай болезни и материнства – 12 130 * 2,9% = 351,77 рублей.

Отчисления с части дохода свыше МРОТ исчислим по новым пониженным тарифам:

• пенсионные – 27 870 * 10% = 2 787 рублей;
• медицинские – 27 870 * 5% = 1 393,5 рубля;
• социальные с этой части ЗП не начисляются.

Общая сумма взносов работника за апрель равна:

• пенсионных – 2 668,6 + 2 787 = 5 455,6 рублей;
• медицинских – 618,63 + 1 393,5 = 2 012,13 рублей;
• ВНиМ – 351,77 рублей.

Общая сумма взносов за апрель составит: 5 455,6 + 2 012,13 + 351,77 = 7 819,5 рублей.

Поскольку размер оплаты труда работника Сергеева от месяца к месяцу не меняется, а предельная база остается в пределах лимитов, то в мае и июне суммы взносов будут такими же. То есть за период апрель-июнь работодатель заплатит за него 7 819,5 * 3 = 23 458,5 рублей в том числе: на пенсионное страхование – 16 366,8 рублей, на медицину – 6 036,39 рублей, на случай нетрудоспособности или материнства – 1 055,31 рублей.

Всего за первое полугодие 2020 года ООО «Огонёк» перечислит за Сергеева С.С. такие суммы:

• на пенсионное страхование – 26 400 + 16 366,8 = 42 766,8 рублей;
• на медицинское страхование – 6 120 + 6 036,39 = 12 156,39 рублей;
• на случай болезни или материнства – 3 480 + 1 055,31 = 4 535,31 рублей.

Итоговая сумма взносов за работника в январе-июне составит 59 458,5 рублей. Если бы применялись стандартные, а не пониженные ставки, то сумма составила бы: 40 000 * 6 (месяцев) * 30% (совокупный тариф взносов) = 72 000 рублей.

В заключение отметим, что хотя эта мера и была принята из-за угрозы пандемии коронавируса, новые тарифы будут применять и в дальнейшем. С 2021 года они будут закреплены в статье 427 НК РФ. Срок отмены этих ставок законодатели не прописали. Кроме того, для некоторых субъектов МСП .

Изменение размера тарифов

Рассмотрим более подробно.

Отмена льгот

Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:

1. Предприниматели.
2. Компании на специальных режимах.

Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.

Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.

Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.

Внимание! Данная льгота существовала до 2020 года, когда ее отказались продлевать. Теперь эта льготная категория плательщиков не пользуется никакими льготами и обязана уплачивать за своих сотрудников полный размер взносов — 30%

Кому не надо платить взносы

Кто вправе пользоваться льготами

С 2020 года в законодательство были введены новые льготы, которые будут действовать до 2024 года. Преимуществами могут воспользоваться все категории, за исключением вышеперечисленных, хотя для них тоже увеличить процентные ставки.

Чтобы воспользоваться льготами, организация должна отвечать ряду условий:

1. Иметь достаточный оборот.
2. Бизнес должен относиться к редкому.
3. Организация должна подтвердить свой статус.

Для каждого вида деятельности законодательством предусматриваются свои требования. К примеру, это может быть требование о наличии организации в специальном резерве, наличии достаточной численности сотрудников или получение документа, свидетельствующего о наличии статуса.

Пониженные тарифы

Вид плательщиков	Тарифы, %
Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных	8,0	2,0	4,0
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: социального обслуживания населения; научных исследований и разработок; образования; здравоохранения; культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); массового спорта (кроме профессионального). Исключение — государственные и муниципальные учреждения	20,0
Благотворительные организации на упрощенке
Организации — участники проекта «Сколково»	14,0
Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»	6,0	1,5	0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ
Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № -ФЗ
Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию	8,0	2,0	4,0

Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

Федеральный закон от 13.07.2015 N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»

Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Прочие налоговые льготы

На федеральном уровне налоговых льгот по налогу на имущество организаций, транс­портному и земельному налогам для юри­дических лиц, имеющих в своем составе работников-инвалидов, не установлено.

Вместе с тем законодательные органы субъектов РФ могут предусматривать раз­личные льготы при установлении транс­портного налога и налога на имущество организаций. Такими же полномочиями наделены и представительные органы му­ниципальных образований при установле­нии земельного налога.

Д.М. Радонова, налоговый консультант

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. Узнать подробнее

www.buhgalteria.ru

Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так: Б = Выплатытд/гпд – Выплатын/о Где: Выплатытд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору. Выплатын/о – необлагаемые взносами выплаты. На заметку: когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают. ПРИМЕР Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2018 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

Кто осуществляет применение льгот

По закону лицо, которое выступает плательщиком взносов, является страхователем для всех своих сотрудников. Среди таких плательщиков можно выделить:

1. Организации, где трудятся сотрудники, оформленные по трудовому договору или договору ГПХ.
2. Индивидуальный предприниматель.
3. Физлица, если они являются источниками дохода для других граждан, даже если у них отсутствует статус предпринимателя.
4. Физлица, занимающиеся ведением адвокатской практики или оказывают услуги нотариального характера.

Внимание! ИП, адвокаты и нотариусы дополнительно должны уплачивать страховые взносы и за себя

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Если глава КФХ не осуществляет деятельность, находясь в отпуске по БИР можно ли освободить ее от взносов?

В 2017 году главой 34 НК РФ ввели изменения, которые не упоминают полное освобождение от налогового бремени по взносам на страхование.

Вопрос №2. Был заключен договор ГПХ с автором. Надо ли платить взносы с вознаграждения?

Суммы, которые выплачиваются лицу по авторским договорам, являются объектом начисления взносов на страхование в пп.2 п.1 статьи 420. Начисление взносов по всем ставкам ОПС, ОМС, кроме тарифов по травматизму и ОСС.

Вопрос №3. Какие ставки страховых взносов использовать для расчета с сотрудниками инвалидами?

Инвалидам независимо от группы тарифы на ОПС, ОМС, ОСС берутся исходя из обычных тарифов на страхование. Льготы будет только при УСН на деятельности, которая применяет сниженные ставки.

Льготы по страховым взносам в 2021 году: условия применения, тарифы

В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 г. для организаций и предпринимателей, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП), с 1 апреля 2021 года в отношении части доходов работников , превышающих по итогам каждого календарного месяца федеральный минимальный размер оплаты труда, установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины)
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
• на обязательное медицинское страхование — 5 процентов

Внимание!

* Начисляйте страховые взносы по пониженным ставкам только в том случае, если ваша организация включена в Реестр МСП и только с доходов, полученнных с апреля 2021 г.

* Право применять пониженные тарифы возникает у плательщика страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2021 года.

* Право применять пониженные тарифы плательщик страховых взносов теряет с 1-го числа месяца, в котором он был исключен из реестра МСП.

Не знаете, относитесь ли вы к МСП? Воспользуйтесь специальным сервисом на сайте налоговой.

* С выплат, равных и меньше МРОТ, применяйте следующие ставки страховых взносов.

До предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – 22 процента
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 процента
• на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
• на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Информация для пользователей программы Инфо-Предприятие!

В версии 4.6 (61) от 20.04.2020 г. реализовано начисление страховых взносов по пониженным тарифам.

В меню «Справочники Реквизиты», закладка «Политика» добавлен флажок «Действует льгота для МСП«, позволяющий перейти с 01.04.2020 к начислению страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным ставкам.

Перед расчетом зарплаты не забудьте обновить программу до версии не ниже 4.6 (61) и поставить вышеуказанный флажок.

Льготы по страховым взносам в 2021 году

В начале каждого нового отчетного периода налогоплательщик обязан декларировать свои взносы в налоговую инспекцию. Обязанности по контролю за внесенными взносами были переданы сотрудникам ФНС в 2017 году, поэтому если человеку потребуется проверить перечисленные налоги или решить вопрос по образовавшейся задолженности, ему придется обращаться в этот государственный орган.

Изменение размера тарифов

Рассмотрим более подробно.

Отмена льгот

Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:

1. Предприниматели.
2. Компании на специальных режимах.

Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.

Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.

Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.

Внимание! Данная льгота существовала до 2019 года, когда ее отказались продлевать. Теперь эта льготная категория плательщиков не пользуется никакими льготами и обязана уплачивать за своих сотрудников полный размер взносов — 30%.

Кому не надо платить взносы

Кто вправе пользоваться льготами

С 2019 года в законодательство были введены новые льготы, которые будут действовать до 2024 года. Преимуществами могут воспользоваться все категории, за исключением вышеперечисленных, хотя для них тоже увеличить процентные ставки.

Чтобы воспользоваться льготами, организация должна отвечать ряду условий:

1. Иметь достаточный оборот.
2. Бизнес должен относиться к редкому.
3. Организация должна подтвердить свой статус.

Для каждого вида деятельности законодательством предусматриваются свои требования. К примеру, это может быть требование о наличии организации в специальном резерве, наличии достаточной численности сотрудников или получение документа, свидетельствующего о наличии статуса.

Пониженные тарифы

Вид плательщиков	Тарифы, %
Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных	8,0	2,0	4,0
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: социального обслуживания населения; научных исследований и разработок; образования; здравоохранения; культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); массового спорта (кроме профессионального). Исключение — государственные и муниципальные учреждения	20,0
Благотворительные организации на упрощенке
Организации — участники проекта «Сколково»	14,0
Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № -ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»	6,0	1,5	0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № -ФЗ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № -ФЗ
Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № -ФЗ
Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию	8,0	2,0	4,0

Как изменились размеры тарифов

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

Пенсионное страхование	Медицинское обеспечение	Социальное страхование нетрудоспособности
26%	5,1%	2,9%

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

Как это происходит:

• Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
• Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.

Для каждого случая установлена своя шкала максимального предела дохода и тарифы:

На что идет отчисление	Максимально предельный уровень дохода, в рублях	Обычная ставка в пределах максимального дохода, в %	Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в %
ОПС	876 000	22	10
ОМС	755 000	2,9 в отношении россиян 1,8 в отношении иностранных граждан	Взнос не начисляется
ОСС	Не установлен	5,1%

Страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2021 году

Если организация, индивидуальный предприниматель или субъект МСП не наделен правом льготного тарифа, применяются общие ставки для начисления платежей. Ориентир для начисления взносов в Пенсионный Фонд — размер средней з/п, которую ежегодно устанавливает Правительство. На 2020 год база по ОПС составляла 1 миллион 292000. На 2021 год страховая база будет составлять 1 миллион 465 тыс. рублей.

Отчисления	Ставка (%)	Условие	Лимит (рублей)
Пенсионные	22	До достижения	1 465 000
10	После превышения
Социальные на ВНиМ	2,9	До достижения	966 000
После превышения
Медицинские	5,1	Лимита нет
Травматизм	Индивидуально от 0,2% до 8,5%, лимитирование отсутствует

Для некоторых учреждений и предприятий предусмотрены льготные тарифы на ОПС. К ним относятся компании, занимающиеся:

1. IT-технологиями;
2. интеллектуальной деятельностью;
3. благотворительностью;
4. некоторые другие виды деятельности.

Льготные ставки для отдельных субъектов РФ:

Работодатель	ПФР (%)	ФСС (%)	ФОМС (%)
Благотворительные организации на УСН	20
НКО на УСН (за исключением государственных муниципальных учреждений), осуществляющих, в соответствии с учредительными документами, деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (работа театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)	20
ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и информационных баз, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, — установкой, тестированием и сопровождением программ.	8	2	4
Компании и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.
Участники проекта «Сколково».	14
Российские предприятия, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию.	8	2	4
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта Владивосток	6	1,5	0,1
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области	6	1,5	0,1

За опасные и вредные условия труда работодатели отчисляют дополнительные проценты в ОПС, в этом отношении изменений нет. Уровень опасности и вредности производства устанавливает специальная комиссия. Самая высокая 4-я категория опасности. Размер доп. выплаты в Пенсионный Фонд составляет 8%.

Класс и подклассы вредности:

Класс опасности	Подкласс	Ставка доп. взносов в ПФР, %
Класс 4 — Опасный	4	8
Класс 3 —Вредный	3.4	7
3.3	6
3.2	4
3.1	2
Класс 2 — Допустимый	2
Класс 1 — Оптимальный	1

Если условия труда в компании отнесены к 1 или 2 классу вредности, дополнительные денежные средства в ОПС не вносятся.

Для всех российских компаний и индивидуальных предпринимателей установлен единый срок внесения взносов в Пенсионный Фонд — 15 число следующего месяца. Если последний день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, то разрешается перенести оплату на следующий за ним.

Пример

Взнос за январь нужно оплатить до 15 февраля. Если установленная дата совпадает с праздничным или выходным днем, оплату можно произвести 16 или 17.

ИП уплачивают ОПС за самих себя. Для них предусмотрены 2 способа:

1. вносить частями;
2. выплачивать сразу в полном объеме.

Фиксированную сумму в размере 36 455 руб. необходимо внести до 31.12.21 г. Если годовой доход индивидуального предпринимателя превысил 300000, до 1.07.22 г нужно уплатить 1% от дополнительного заработка (суммы свыше 300000 р).

За несоблюдение сроков выплаты последуют штрафные санкции в виде пени за каждый просроченный день.

Стандартные тарифы 2021

Единый тариф страхового обеспечения — это тот объем страховых взносов, который предусмотрен для всех российских страхователей: организаций и ИП.

ОПС	ОМС	ВНиМ
22% с заработка в пределах лимита 1 465 000 рублей 10% с заработка сверх лимита	5,1% независимо от объема облагаемого дохода	2,9% с заработка россиян, в пределах лимита 966 000 рублей. 0% с облагаемого дохода, сверх лимита. 1,8% – в отношении заработка иностранцев и лиц без гражданства.

Особенности, которые нужно учесть СМСП при расчете взносов.

Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях. Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов

Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его

Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2020 г. N БС-4-11/11536@ О применении пониженных тарифов страховых взносов

10 августа 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

В рамках оказания дополнительной поддержки для смягчения финансовых последствий введения ограничительных мер в связи с распространением коронавирусной инфекции принят Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 172-ФЗ).

Установленные Федеральным законом N 172-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года в размере 0%, распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, включенных на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — субъекты МСП) в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей на 1 марта 2020 года.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434 (с изменениями и дополнениями) (далее — Постановление).

Организация ООО с 01.08.2016 включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относится к категории малое предприятие.

При этом, осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная», а данная деятельность в Постановлениях не упомянута.

В связи с этим, в случае, если основной вид деятельности организации — субъекта МСП согласно данным ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года не соответствует деятельности, поименованной в Постановлении, она не вправе в отношении начисленных за апрель, май, июнь 2020 года выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0%.

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 102-ФЗ) с 01.04.2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ), установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0% (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,0% и на обязательное медицинское страхование в размере 5,0%.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в реестр МСП, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности.

Проверить, относитесь ли вы к лицам, на которых распространяются указные нормы, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/).

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации2 класса

С.Л. Бондарчук