Мне необходимо получить акцизные марки на товары

Содержание:

Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров
Ювелирные изделия
Критика
Разновидности подакцизных товаров
Основные проводки по акцизам
Переработка давальческого сырья
Когда делать перечисления в бюджет
Процесс начисления и оплаты акцизов
Виды акцизов
Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином
Когда делать перечисления в бюджет
Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции
Какие товары не считаются подакцизными?

Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров

В обычной ситуации покупки партии следует включить величину налога в оптовую стоимость продукта. Если акцизное сырье было направлено на производство другого, вторичного изделия, то затраты на него были включены в состав расходов, а это значит, что можно уменьшить сумму затрат. При условиях:

налоговая база сырьевого материала и конечного результата должна быть единого объема;
сперва следует по факту полностью уплатить налог, а затем воспользоваться возможностью налогового вычета;
потребуется официальное документальное подтверждение операций – счета-фактуры, декларации с таможни и прочие документы.

Ювелирные изделия

Подакцизные товары

О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия, изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней. Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается. Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям. В их числе:

Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
Галантерея.
Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Критика

Какие товары не облагаются ндс

Критики акцизов истолковали и описали его как просто способ для правительства взимать дополнительные и ненужные налоги с населения. Наличие возмещения пошлины в соответствии со списком подакцизных операций Великобритании было использовано в поддержку этого аргумента, поскольку это приводит к тому, что налогообложение применяется к лицам, даже если они обычно освобождаются от уплаты других видов налогов (причина, по которой они имеют право на возврат в первую очередь).

Кроме того, акциз иногда увеличивается вдвое с другими налогами , в частности с таможенными пошлинами (за исключением беспошлинных товаров). Если товар приобретается в одной стране, а затем экспортируется в другую, акциз должен уплачиваться при его изготовлении, а затем уплачиваться таможня при ввозе товара во вторую страну; в некотором смысле «создание» товара облагалось налогом дважды, хотя с точки зрения второй страны, оно возникло в качестве налогооблагаемого товара только на границе.

В некоторых странах, например в Великобритании, акцизы обычно ограничиваются товарами, которые представляют собой предметы роскоши или представляют опасность для здоровья или нравственности, но это не везде. Налогообложение лекарств, фармацевтических препаратов и медицинского оборудования вызывает разногласия, особенно в развивающихся странах, поскольку это может привести к завышению цен на лекарства и медицинские процедуры, даже если это потенциально может спасти жизнь; это иногда вынуждает медицинских работников ограничивать количество выполняемых операций.

В некоторых странах незаконные товары, тем не менее, также облагаются акцизом, и основания для уклонения от уплаты налогов впоследствии использовались для судебного преследования руководителей преступных группировок, когда было невозможно преследовать преступную деятельность более напрямую. Утверждалось также, что за счет налогообложения запрещенных веществ некоторые штаты США могут получить дополнительные доходы. В некоторых случаях законодательство побуждает государство закрывать глаза на определенную преступную деятельность, позволяя дилерам сохранять свою анонимность и, таким образом, позволяя собирать доходы, не приводя к аресту преступника:

Разновидности подакцизных товаров

Какие товары не требуют сертификации в россии

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

Подлежащие обязательной маркировке.
Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

легковые автомобили;
мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

Основные проводки по акцизам

В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе аналитических субсчетов.

Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров

Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ:

Дебет	Кредит	Содержание операции
90.4	68	Начисление акциза при продаже подакцизного товара (ПТ)

Если продавец не выставляет покупателю акциз, в бухучете он отражается следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание операции
19	68	Начисление акциза при продаже ПТ

Если начисленный акциз уменьшается на вычеты, производятся следующие записи в учете:

Дебет	Кредит	Содержание операции
62	90.1	Отражение выручки от продажи ПТ
90.3	68	Начислен НДС по реализации ПТ
19	68	Начислен акциз по реализации ПТ
68	19	Принят к вычету акциз, начисленный при реализации ПТ

Безвозмездная передача ПТ

Начисленный акциз в такой ситуации отражается в составе прочих расходов:

Дебет	Кредит	Содержание операции
91.2	68	Начисление акциза при безвозмездной передаче ПТ

Набор бухгалтерских проводок и используемых для учета операций с акцизами может изменяться в зависимости от особенностей операций с ПТ — о них расскажем в следующих разделах.

«Основные проводки по бухучету — примеры»;
«Принятые бюджетные обязательства — бухгалтерские проводки»;
«Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

Переработка давальческого сырья

В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом может возникнуть как у собственника давальческого сырья, так и у переработчика.

Стоимость переданных для переработки на давальческой основе материалов отразите на счете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»:

Дебет 10-7 Кредит 10 (43)

– отражена стоимость материалов (продукции), переданных для переработки на давальческой основе.

Начисление акциза при передаче произведенных подакцизных товаров в переработку на давальческой основе отразите проводкой:

Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при передаче подакцизного товара в переработку на давальческой основе.

Получение от переработчика сырья изготовленной из него продукции отразите проводками:

Дебет 20 (10) Кредит 10-7

– возвращены материалы из переработки и учтены в стоимости готовой продукции (материалов);

Дебет 20 (10) Кредит 60

– учтена стоимость работ по переработке в стоимости готовой продукции (материалов).

Если в результате переработки получены неподакцизные товары, то сумму акциза, уплаченного в бюджет по давальческому сырью, отнесите на стоимость полученной в результате переработки продукции (п. 1 ст. 199 НК РФ).

В бухучете отразите эту операцию так:

Дебет 20 (10) Кредит 19 субсчет «Акцизы»

– учтена сумма акциза, начисленного при передаче в переработку, в стоимости готовой продукции (материалов, основных средств).

Если в результате переработки давальческого сырья произведен подакцизный товар, предъявленную переработчиком сумму акциза отразите в бухучете проводкой:

Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 60

– отражен акциз, предъявленный переработчиком при передаче им подакцизной продукции, произведенной из давальческого сырья.

Если произведенный из давальческого сырья подакцизный товар в дальнейшем будет использоваться организацией для производства другого подакцизного товара, сумму акциза, уплаченную переработчику, и сумму акциза, уплаченную в бюджет при передаче давальческого сырья, примите к вычету. В бухучете при этом сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23) Кредит 10 (43)

– подакцизный товар отпущен в производство другого подакцизного товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»

– принят к вычету акциз, предъявленный переработчиком давальческого сырья;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»

– принят к вычету акциз, уплаченный в бюджет при передаче давальческого сырья на переработку (если давальческим сырьем был подакцизный товар).

В учете организации-исполнителя поступление и переработку давальческих материалов отражайте проводками:

Дебет 003

– получены материалы, поступившие в переработку (в оценке, предусмотренной в договоре);

Дебет 20 Кредит 02 (10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76…)

– учтены расходы организации-исполнителя на переработку материалов;

Дебет 90-2 Кредит 20

– сформирована себестоимость работ по переработке материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС на стоимость работ по переработке материалов (если организация является плательщиком НДС);

Дебет 62 Кредит 90-1

– приняты заказчиком работы по переработке материалов;

Кредит 003

– переданы переработанные материалы заказчику.

Если в результате переработки получен подакцизный товар, то при его передаче начислите акциз (подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ) и предъявите его получателю товара (п. 1 ст. 198 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите проводкой:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз по переданной собственнику сырья произведенной из него подакцизной продукции.

Когда делать перечисления в бюджет

Крайним числом подачи отчетности и выплат является 25 число календарного месяца, следующего за тем, когда были проведены операции. Исключением является перегонка бензина и денатурация этилового спирта, для них отсчетным считается 25 дата, следующая в течение трех месяцев после данного налогового периода.

Еще одна особенность касается производителей спиртосодержащих напитков. Они обязаны дробить выплаты и вносить аванс не позднее 15 числа. Впоследствии платеж можно принять к вычету. Для тех, у кого имеется банковская гарантия, подтверждающая, что в случае неуплаты, банк обязуется перечислить платеж, предусмотрено освобождение.

Процесс начисления и оплаты акцизов

Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов — это вычисление величины налога в процессе осуществления операций по подакцизным товарам, куда входит и налог на цену продукции.

Получается, что любая экономическая единица, принимающая участие в товарообороте подобного рода изделий, может самостоятельно рассчитать величину акцизов по выплатам в казну государства, а также при использовании может передавать права пользования подакцизной продукцией другому пользователю, в конечном итоге достигая итогового пользователя, который и возьмет на себя обязательства по оплате акцизов.

Из этого следует, что налоговая система заинтересована в регулировании использования подакцизных товаров.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином

Учет акцизов при осуществлении операций с прямогонным бензином (ПБ) производится:

производителем ПБ,
покупателем ПБ.

Акциз уплачивает производитель ПБ

В основе учетных алгоритмов лежат следующие условия:

производитель ПБ начисляет акциз при реализации ПБ на территории РФ;
момент начисления акциза — день отгрузки ПБ покупателю;
для начисления акциза наличие или отсутствие у производителя ПБ свидетельства о регистрации совершающего операции с ПБ лица значения не имеет;
сумма акциза по ПБ (А_ПБ) определяется по формуле:

А_ПБ = V_ПБ× CА_ПБ,

где:

V_ПБ —объем реализованного ПБ в тоннах;

CА_ПБ— ставка акциза за 1 тонну ПБ.

Бухучет начисленного производителем ПБ акциза зависит от наличия или отсутствия свидетельства на производство ПБ.

Свидетельство имеется

Наличие свидетельства позволяет производителю ПБ принять к вычету исчисленный акциз:
- если ПБ продан компании, обладающей свидетельством на переработку ПБ;
- если производитель ПБ передает ПБ собственнику сырья, использованного при его производстве, и если собственник впоследствии продает ПБ фирме, имеющей свидетельство на переработку ПБ.
Акциз покупателю не предъявляется и в документах не выделяется (в них проставляется отметка «без акциза»).
Акциз отражается проводкой:

Дебет	Кредит	Содержание операции
19	68	Начисление акциза при продаже ПБ

Свидетельство отсутствует

Отсутствие свидетельства требует от производителя ПБ:

акциз предъявить покупателю,
выделить начисленный акциз в документах.

При этом не имеет значения наличие или отсутствие у покупателя свидетельства на переработку ПБ.

В бухучете производится запись:

Дебет	Кредит	Содержание операции
90.4 (91.2)	68	Начисление акциза при реализации ПБ (акциз учитывается по дебету того счета, на котором учтены суммы поступлений от реализации ПБ)

Аналогичная схема отражения акциза применяется, если:

у покупателя ПБ нет свидетельства на переработку ПБ;
купленный ПБ не будет использован для производства продукции нефтехимии.

Акциз уплачивает покупатель ПБ

У покупателя возникает обязанность начислить акциз, если:

фирма имеет свидетельство на переработку ПБ;
полученный ПБ принадлежит ей на праве собственности.

В бухучете акциз покупателю необходимо начислить при покупке ПБ (в момент его оприходования):

Дебет	Кредит	Содержание операции
19	68	Начисление акциза при получении ПБ

Отражение поступления ПБ и сумм акциза зависит от намерения фирмы. Например, если фирма намерена использовать полученный ПБ как сырье для изготовления нефтехимической продукции внутри фирмы, акциз не начисляется, а в бухучете производится запись:

Дебет	Кредит	Содержание операции
10.1	60	Оприходован полученный от поставщика ПБ как сырье для производства нефтехимической продукции

Последующее списание ПБ в виде сырья для изготовления нефтехимической продукции включения начисленного акциза в стоимость израсходованного ПБ не требует — его принимают к вычету (если есть все подтверждающие факт передачи в производство ПБ документы).

В бухучете производится проводка:

Дебет	Кредит	Содержание операции
68	19	Отражение вычета по акцизу, начисленному при получении ПБ

Если же целью приобретения ПБ не является изготовление нефтехимической продукции, начисленный при получении ПБ акциз включается в его стоимость:

Дебет	Кредит	Содержание операции
10	19	В стоимость ПБ включен начисленный при его приобретении акциз

В ситуации, когда у фирмы отсутствует свидетельство на переработку ПБ, действует следующий учетный алгоритм:

акциз при получении ПБ не начисляется;
у производителя ПБ отсутствует право на «акцизный» вычет, поэтому он включает акциз в цену реализуемого ПБ и предъявляет его покупателю.

Когда делать перечисления в бюджет

Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции

Объектам «акцизного» налогообложения посвящена ст. 182 НК РФ, в которой перечислены подлежащие обложению акцизами операции. Отличительная черта большинства «подакцизных» операций — они осуществляются на территории РФ.

Полный перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами:

продажа подакцизных товаров (ПТ) их производителями (при этом не имеет значения возмездность или безвозмездность сделки);
продажа конфискованных и (или) бесхозяйных ПТ (если есть соответствующее решение суда);
передача производителями ПТ собственнику, включая получение ПТ в собственность в счет оплаты услуг производства ПТ из давальческого сырья;
внутрифирменная передача произведенных ПТ для последующего изготовления неподакцизных товаров, за исключением:
- передачи произведенного прямогонного бензина (ПБ) для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с ПБ;
- и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта (ДЭС) для изготовления неспиртосодержащей продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с ДЭС;
передача производителями ПТ этих товаров для собственных нужд;
передача производителями ПТ этих товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
передача производителем ПТ — хозяйственным обществом или товариществом указанных ПТ своему участнику (его наследнику или правопреемнику) при его выходе (выбытии) из общества;
передача произведенных ПТ на переработку на давальческой основе;
ввоз ПТ на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
получение (оприходование) ДЭС компанией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
получение ПБ компанией, имеющей свидетельство на переработку ПБ;
внутрифирменная передача (между подразделениями, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками) произведенного этилового спирта для последующего изготовления алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей (АССП) продукции, включая передачу изготовленного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, который планируется использовать в этой же фирме для производства АССП (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и/или продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не определено подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ;
оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на его переработку, в ситуации получения ПБ, изготовленного переработчиком из давальческого сырья;
оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на переработку ПБ, произведенного в его структуре из собственного сырья;
получение бензола, параксилола или ортоксилола (БПО) лицом, обладающим свидетельством на работу с БПО;
оприходование имеющим свидетельство лицом БПО, произведенных в результате оказания данному лицу услуг по переработке принадлежащего ему сырья;
оприходование БПО лицом (имеющим свидетельство на операции с БПО) в своей структуре, произведенных там же из собственного сырья;
получение авиационного керосина лицом, имеющим сертификат эксплуатанта и включенным в РЭГА РФ (реестр эксплуатантов гражданской авиации);
получение средних дистиллятов (СД) фирмой, имеющей предусмотренное ст. 179.5 НК РФ свидетельство;
реализация отечественными фирмами иностранным покупателям собственных СД, вывезенных за рубеж в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом ЕЭС. При этом продавец СД должен удовлетворять следующим требованиям:
- быть российской фирмой, включенной в РПБТ (реестр поставщиков бункерного топлива);
- и (или) иметь лицензию на погрузочно-разгрузочную деятельность (применительно к опасным грузам на ж/д транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);
- и (или) быть отечественной компанией, заключившей договор с включенными в РПБТ фирмами, на основании которого используются специальные объекты (используемые для заправки водных судов).

«Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?»;

«Порядок смены объекта налогообложения при УСН “доходы”»;

Какие товары не считаются подакцизными?

прошли государственную регистрацию и числятся в Реестре лекарственных средств;
предназначены для медицинского применения с целью создания общего рынка медикаментов в рамках Евразийского экономического союза (в реестре лекарственных средств ЕАЭС должны содержаться сведения о данных препаратах);
изготовлены аптечными организациями по рецептам и требованиям медицинских организаций, а также выпускаются в емкостях, которые отвечают официальным нормативам.

выпускается во флаконах объемом не более 100 мл и содержит не более 80% (включительно) этилового спирта;
выпускается во флаконах объемом не более 100 мл, которые оснащены пульверизатором, и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта;
выпускается во флаконах объемом до 3 мл и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта.