Права налогоплательщика: как оформить льготы за лечение и учебу

 
Гарантируя в Конституции бесплатную медицину и образование, наше государство поощряет и тех, кто оплачивает лечение и учебу из собственного кошелька. Наиболее весомая поддержка — возврат налога с потраченных сумм.
 
Как это часто бывает, получение льгот связано с целым рядом правовых тонкостей, не зная которых можно «пролететь», лишиться части положенных выплат, а то и всего налогового вычета. Как грамотно оформить льготы залечение и учебу, чтобы вы смогли порадоваться денежной прибавке, а не кусать локти — поговорим ниже.
 
Проверь себя: кому «светит» налоговый вычет
 
Сразу уточним: налоговый вычет по расходам на лечение и учебу полагается тем, кто имеет доходы, облагаемые НДФЛ (налогом на доходы физических лиц). В первую очередь это граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также легально сдающие квартиры или другую недвижимость. Индивидуальные предприниматели не могут рассчитывать на данные вычеты в тех случаях, если они не уплачивают со своих доходов НДФЛ, а работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), либо платят единый налог на вмененный доход (ЕВНД).
 
Кроме того, социальный налоговый вычет (именно так официально называются налоговые льготы при оплате лечения и учебы) не светит пенсионерам, которые не работают и не имеют иных доходов, облагаемых НДФЛ — например, от сдачи внаем недвижимости. Нет «налогово-льготных» перспектив и у других категорий граждан, официально не имеющих налогооблагаемого дохода, в том числе, например, у домохозяек, либо женщин (или других членов семьи), находящихся в отпуске по уходу за ребенком.
 
Обратите внимание: все это важно иметь в виду, чтобы правильно определить: кого указывать плательщиком в документах о расходах на лечение и обучение. Известно немало случаев, когда граждане «пролетали» с налоговым вычетом из-за того, что в платежной документации фигурировали бабушки-пенсионерки, оплачивающие учебу внуков, либо жены-домохозяйки, платившие за дорогостоящее лечение мужей-бизнесменов.
 
Ученье — свет! И — льготы
 
При оплате обучения налоговая льгота — то есть возврат 13-процентного налога с потраченных сумм — полагается в следующих случаях:
 
— если налогоплательщик оплачивает свое собственное обучение по любой форме: очной, очно-заочной (вечерней), заочной;
 
— если налогоплательщик платит за учебу своих детей в возрасте до 24 лет, либо подопечных (то есть лиц, над которыми официально оформлена опека или попечение) при условии, что они учатся очно;
 
— если налогоплательщик платит за учебу брата или сестры в возрасте до 24 лет при очной форме обучения.
 
Исходя из статьи 219 Налогового кодекса (НК) РФ, для получения льготы в этих случаях нужно предоставить в налоговую инспекцию копию лицензии образовательного учреждения, договор о предоставлении платных образовательных услуг, а также документ, подтверждающий фактические расходы за обучение (как правило, это квитанция об оплате).
 
А теперь — важные нюансы. Наиболее часто на практике загвоздки возникают из-за того, что плательщиками за обучение в вузах указываются дети, не имеющие никаких доходов, в то время как фактически учебу оплачивают родители. Еще пару лет назад в подобных ситуациях при попытке оформить вычет родители получали от ворот поворот, либо «выбивали» льготы путем обращения в суды. Однако в Определении Конституционного Суда РФ от 23 сентября 2010 года № 1251-О-О было специально указано, что родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение детей, даже если квитанции об оплате оформлены на имя обучающегося. При этом отмечается, что родителю необходимо представить «иные доказательства осуществления расходов». К ним относятся, в частности, договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения. Запись о таком поручении можно сделать прямо в заявлении о предоставлении социального налогового вычета.
 
Также важно помнить: максимальный размер налогового вычета по «учебным» расходам на себя любимого и (или) брата либо сестру может составить 120 тысяч рублей в год. То есть на руки можно получить 13% этой суммы (размер ставки НДФЛ), или 15 600 рублей. А вот относительно оплаты учебы детей действует другое правило: максимальный размер налогового вычета может составить дополнительно 50 тысяч рублей в год на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (опекунов).
 
Проще говоря, если, например, год обучения сына стоит 60 тысяч рублей и 50-тысячный вычет оформил отец, то получить налоговую льготу на оставшиеся 10 тысяч матери уже не удастся. Однако если в той же семье платно учится еще и дочь, то мама имеет полное право получить налоговый вычет за ее обучение на сумму до 50 тысяч рублей. Напомним: на руки выдадут 13% процентов от указанных сумм, то есть при размере вычета 50 тыс. руб. ваша «выручка» составит 6500 рублей.
 
Платное лечение: берегите рецепты!
 
Важно иметь в виду, что при оплате лечения можно включить в налоговый вычет как расходы на сами медицинские процедуры (обследования, операции и др.), так и траты на покупку лекарств. Налоговая льгота предоставляется, если налогоплательщик оплачивает собственное лечение, а также медпомощь своему супругу, своим родителям и несовершеннолетним детям. Основные правила, которые следует знать, таковы:
 
1) Правительством РФ утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения, в котором на сегодня значится как хирургическое, так и терапевтическое лечение 27 категорий заболеваний (постановление от 19 марта 2001 года N 201). Если оплаченные вами медуслуги попадают в этот перечень, то налоговый вычет распространяется на всю сумму фактических расходов. Разумеется, с учетом того, что в рамках льготы возвращается реально уплаченный налог, поэтому максимальный вычет в любом случае равняется годовой сумме дохода, с которого взимался НДФЛ. Например: дорогостоящая операция обошлась в 700 тысяч рублей, а годовая зарплата налогоплательщика составила 600 тысяч. В таком случае можно претендовать на возврат всего уплаченного за год налога — т.е. 13% от 600 тыс. руб. (78 тысяч рублей).
 
2) Если лечение не входит в указанный Перечень, то в налоговый вычет включаются фактические расходы в общей сумме не более 120 тысяч рублей. К таким расходам можно отнести как непосредственно оплату медуслуг, так и суммы, внесенные по договору добровольного медицинского страхования.
 
Обратите внимание на важнейший нюанс: на сегодня 120 тысяч рублей в год — это предельный размер социального налогового вычета в целом. Сюда входят как «лечебные», так и «учебные» расходы.
 
То есть, налогоплательщик по своему выбору может: а) использовать налоговую льготу только при оплате учебы — «выбрать» сразу все положенные 120 тыс. руб; б) включить в налоговый вычет только расходы на оплату лечения — опять же максимум на все 120 тысяч рублей (не считая трат на дорогостоящее лечение, которые не ограничиваются — см. выше); в) включить в налоговый вычет и «учебные», и «лечебные» траты одновременно в рамках общей предельной суммы 120 тыс. руб.
 
3) Расходы на лекарства включаются в налоговый вычет, если препараты входят в Перечень лекарственных средств, утвержденный уже упомянутым Постановлением правительства РФ от 19 марта 2001 года N 201. Также необходимо, чтобы врач выдал специальный рецепт со штампом «Для налоговых органов РФ» на рецептурном бланке по форме № 107/у. При этом на одном бланке можно выписать не более двух препаратов. Кроме того, в налоговую инспекцию понадобится предъявить товарные и кассовые чеки из аптечного учреждения.
 
На заметку: все подробности оформления рецептов, а также справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы можно найти в совместном приказе Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3–04/256.
 
Обращаться за получением социального налогового вычета можно в любое время по истечении того календарного года, в котором были произведены расходы на оплату обучения и (или) лечения.
 
И помните, если Вы правильно оформили документы на вычет (льготу) за лечение и учебу, то отказать в предоставлении вычета налоговая не имеет права.
 
Анна Добрюха
 
20 апреля 2012
2058